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國家財政法規(guī)

關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知
點擊數(shù):5050  更新時間:2017/6/19 

關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知 

財稅〔2017〕23號


各省、自治區(qū)、直轄市、計劃單列市財政廳(局)、國家稅務(wù)局、地方稅務(wù)局,新疆生產(chǎn)建設(shè)兵團財務(wù)局: 
  根據(jù)《中華人民共和國企業(yè)所得稅法》和《中華人民共和國企業(yè)所得稅法實施條例》的有關(guān)規(guī)定,現(xiàn)就證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題明確如下:

  一、證券類準備金

  (一)證券交易所風險基金。

  上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券交易所風險基金管理暫行辦法》(證監(jiān)發(fā)〔2000〕22號)的有關(guān)規(guī)定,按證券交易所交易收取經(jīng)手費的20%、會員年費的10%提取的證券交易所風險基金,在各基金凈資產(chǎn)不超過10億元的額度內(nèi),準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  (二)證券結(jié)算風險基金。

  1.中國證券登記結(jié)算公司所屬上海分公司、深圳分公司依據(jù)《證券結(jié)算風險基金管理辦法》(證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號)的有關(guān)規(guī)定,按證券登記結(jié)算公司業(yè)務(wù)收入的20%提取的證券結(jié)算風險基金,在各基金凈資產(chǎn)不超過30億元的額度內(nèi),準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  2.證券公司依據(jù)《證券結(jié)算風險基金管理辦法》(證監(jiān)發(fā)〔2006〕65號)的有關(guān)規(guī)定,作為結(jié)算會員按人民幣普通股和基金成交金額的十萬分之三、國債現(xiàn)貨成交金額的十萬分之一、1天期國債回購成交額的千萬分之五、2天期國債回購成交額的千萬分之十、3天期國債回購成交額的千萬分之十五、4天期國債回購成交額的千萬分之二十、7天期國債回購成交額的千萬分之五十、14天期國債回購成交額的十萬分之一、28天期國債回購成交額的十萬分之二、91天期國債回購成交額的十萬分之六、182天期國債回購成交額的十萬分之十二逐日交納的證券結(jié)算風險基金,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

 ?。ㄈ┳C券投資者保護基金。

  1.上海、深圳證券交易所依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》(證監(jiān)會令第27號、第124號)的有關(guān)規(guī)定,在風險基金分別達到規(guī)定的上限后,按交易經(jīng)手費的20%繳納的證券投資者保護基金,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  2.證券公司依據(jù)《證券投資者保護基金管理辦法》(證監(jiān)會令第27號、第124號)的有關(guān)規(guī)定,按其營業(yè)收入0.5%—5%繳納的證券投資者保護基金,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  二、期貨類準備金

  (一)期貨交易所風險準備金。

  大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》(國務(wù)院令第489號)、《期貨交易所管理辦法》(證監(jiān)會令第42號)和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》(財商字〔1997〕44號)的有關(guān)規(guī)定,上海期貨交易所依據(jù)《期貨交易管理條例》(國務(wù)院令第489號)、《期貨交易所管理辦法》(證監(jiān)會令第42號)和《關(guān)于調(diào)整上海期貨交易所風險準備金規(guī)模的批復》(證監(jiān)函〔2009〕407號)的有關(guān)規(guī)定,分別按向會員收取手續(xù)費收入的20%計提的風險準備金,在風險準備金余額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi),準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

 ?。ǘ┢谪浌撅L險準備金。

  期貨公司依據(jù)《期貨公司管理辦法》(證監(jiān)會令第43號)和《商品期貨交易財務(wù)管理暫行規(guī)定》(財商字〔1997〕44號)的有關(guān)規(guī)定,從其收取的交易手續(xù)費收入減去應(yīng)付期貨交易所手續(xù)費后的凈收入的5%提取的期貨公司風險準備金,準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  (三)期貨投資者保障基金。

  1.上海期貨交易所、大連商品交易所、鄭州商品交易所和中國金融期貨交易所依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》(證監(jiān)會令第38號、第129號)和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規(guī)定》(證監(jiān)會 財政部公告〔2016〕26號)的有關(guān)規(guī)定,按其向期貨公司會員收取的交易手續(xù)費的2%(2016年12月8日前按3%)繳納的期貨投資者保障基金,在基金總額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi),準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  2.期貨公司依據(jù)《期貨投資者保障基金管理辦法》(證監(jiān)會令第38號、第129號)和《關(guān)于明確期貨投資者保障基金繳納比例有關(guān)事項的規(guī)定》(證監(jiān)會 財政部公告〔2016〕26號)的有關(guān)規(guī)定,從其收取的交易手續(xù)費中按照代理交易額的億分之五至億分之十的比例(2016年12月8日前按千萬分之五至千萬分之十的比例)繳納的期貨投資者保障基金,在基金總額達到有關(guān)規(guī)定的額度內(nèi),準予在企業(yè)所得稅稅前扣除。

  三、上述準備金如發(fā)生清算、退還,應(yīng)按規(guī)定補征企業(yè)所得稅。

  四、本通知自2016年1月1日起至2020年12月31日止執(zhí)行?!敦斦?國家稅務(wù)總局關(guān)于證券行業(yè)準備金支出企業(yè)所得稅稅前扣除有關(guān)政策問題的通知》(財稅〔2012〕11號)同時廢止。



    財政部 稅務(wù)總局

              2017年3月21日

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